«Топ-5» обращений с линии консультации (25.12.2024)
Вопрос 1: Что изменилось в новой форме декларации по налогу на прибыль?
Ответ: Новая форма декларации применяется с первого отчетного периода за 2025 год (с 1-го квартала 2025 года) для организаций с отчетными периодами квартал, полугодие, 9 месяцев. А с января 2025 года – для организаций с отчетными периодами месяц, два месяца и т. д. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, новая форма декларации применяется с первого отчетного периода 2026 года.
Рассмотрим изменения в основных разделах и листах декларации.
Изменения раздела 1.
В подраздел 1.1 раздела 1 добавлена новая строка 056, по которой следует указывать КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения). Эту строку следует заполнять при указании суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ.
Аналогичные сведения следует указывать также в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 206.
Изменен подраздел 1.3 раздела 1 (в нем отражается сумма налога, подлежащая уплате с отдельных видов доходов). Сумма налога, отражаемая в этом подразделе с доходов в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, теперь должна разбиваться по трем срокам уплаты (строки 040–060). Например, для отчетного периода "Первый квартал" первый срок уплаты – 28 февраля, второй срок уплаты – 28 марта, третий срок уплаты – 28 апреля. Кроме того, подраздел дополнен строкой 070. В этой строке отражается сумма налога, подлежащая уплате по итогам отчетного периода (по сроку 28 апреля, 28 июля, 28 октября), а также по итогам налогового периода (по сроку 28 марта следующего года).
Изменения в листе 02 и приложении к нему.
При заполнении листа 02 декларации организации должны указывать код "Признак налогоплательщика". Он позволяет определить, к какой категории налогоплательщиков относится организация, заполняющая лист 02 декларации и приложения к нему. В коды внесены изменения. Так, исключен код 13 (для организаций с туристско-рекреационной деятельностью).
Добавлены следующие коды:
для организаций, предоставляющих права использования результатов интеллектуальной деятельности – код 20;
для организаций по производству аммиака и водорода – код 21;
для малых технологических компаний – код 22. Эти же коды добавлены в Приложение № 5 к листу 02.
Из формы листа 02 (а также из других приложений к листу 02) исключены строки, по которым организации, владеющие лицензиями на пользование участками с морскими месторождениями углеводородного сырья, указывали серию, номер и вид лицензии.
Из листа 02 исключена строка 140, по которой указывалась общая ставка налога на прибыль. При этом в лист 02 добавлены новые строки 370 и 390. Их должны заполнять отделения иностранных организаций. По строке 370 указывается налоговая база при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера в пользу третьих лиц. По строке 390 отражаются расходы в рамках этой деятельности.
Приложение № 1 получило новое название – "Состав доходов налогоплательщика". По отдельным строкам в Приложении № 1 к листу 02 теперь нужно указывать учтенные в составе внереализационных доходов:
штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения причиненного ущерба (строка 104);
доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (строка 108);
доходы в виде положительной курсовой разницы (строка 109).
Из Приложения исключены строки 200–203, а также строки 210 и 220, по которым отражалась налоговая база в отношении доходов от участия в инвестиционном товариществе. Для отражения таких доходов введена строка 107.
Приложение № 2 получило новое название – "Состав расходов налогоплательщика". Теперь в Приложении не должны отдельно отражать косвенные расходы организации, использующие труд инвалидов, и общественные организации инвалидов (строки 045 и 046). Также из Приложения № 2 исключены строки для отражения расходов на приобретение земельных участков по ст. 264.1 НК РФ (строки 047–051).
В Приложение № 2 включена строка для отражения расходов на приобретение прав на использование программ для ЭВМ и др. с применением повышающего коэффициента 2 (строка 045). Кроме того, предусмотрена строка 047 для отражения иностранными организациями косвенных расходов, относящихся к деятельности постоянного представительства (отделения).
По отдельным строкам в Приложении № 2 к листу 02 нужно будет указывать учтенные в составе внереализационных расходов:
суммы процентов по задолженности, признаваемой контролируемой (строка 202);
расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе (строка 207);
расходы в виде отрицательной курсовой разницы (строка 208).
Из листа 02 декларации исключены Приложения № 6, 6а и 6б. Они предназначалась для консолидированной группы налогоплательщиков.
Приложение № 7 к листу 02 (предназначено для расчета инвестиционного налогового вычета) дополнено разделом "Д". Этот раздел предназначен для расчета федерального инвестиционного налогового вычета.
Новую форму декларации в решения 1С стоит ожидать в ближайших релизах.
См. подробнее: https://v8.1c.ru/lawmonitor/2b3c9aac-b656-11ef-8cde-005056bea45e.htm
Вопрос 2: Не работает поиск в списках контрагентов и других.
Ответ: Работа поиска в решениях 1С связана с индексами. Часто с решением проблемы помогает обновление этих индексов.
Важно! Не забудьте сделать копию базы перед дальнейшими действиями.
Чтобы сделать это, надо перейти в «Администрирование» - «Общие настройки», в вкладке «Поиск данных» открыть ссылку «Настроить».
Тут нужно обратить внимание на пункт «Статус индекса».
Если указано, что требуется обновление, то соответственно нажать «Обновить индекс», если пишет «Обновление не требуется», то можно сначала очистить индесы по одноименной кнопке, а после обновить по кнопке «Обновить индекс».
Процесс обновления индексов может занят продолжительное время.
После обновления нужно перезайти в базу.
Теперь поиск должен заработать, если нет, то стоит обратиться к специалисту за поиском проблемы.
Вопрос 3: Изменения в кодах доходов и вычетов по НДФЛ. Что изменилось?
Ответ: ФНС России утвердила приказ, по которому с 01.01.2025 вступают в силу изменения в кодах видов доходов и вычетов по НДФЛ.
Новые виды кодов нужно применять и в отчетности за 2024 год.
"Коды видов доходов налогоплательщика" дополняется следующими кодами:
l 1241 – выплаты по договорам долгосрочных сбережений, заключенным физлицами с российскими НПФ, имеющими соответствующую лицензию;
l 1242 – денежные (выкупные) суммы за вычетом платежей (взносов), внесенных физлицом в свою пользу, которые выплачиваются в соответствии с пенсионными правилами (правилами формирования долгосрочных сбережений) и условиями договоров негосударственного пенсионного обеспечения (договоров долгосрочных сбережений), заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими НПФ, в случае досрочного расторжения таких договоров (кроме случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), а также в случае изменения условий указанных договоров в отношении срока их действия;
l 2005 – денежное довольствие и иные дополнительные выплаты, получаемые в соответствии с законодательством РФ, при условии, что такие доходы непосредственно связаны с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территории Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей;
l 2006 – оплата труда (денежное довольствие, денежное содержание) в виде районных коэффициентов и процентных надбавок работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, а также в других районах (местностях) с неблагоприятными (особыми) климатическими (экологическими) условиями;
l 2792 – доходы от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.
l 2793 – доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паёв, если на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года и в отношении них соблюдается одно из условий, указанных в п. 17.2.1 ст. 217 НК РФ.
"Коды видов вычетов налогоплательщика" же дополняется следующими кодами:
l 150 – 18 000 руб. за налоговый период для лиц, выполнивших нормативы испытаний (тестов) комплекса "Готов к труду и обороне" (ГТО) и награжденных знаком отличия или подтвердивших этот знак;
l 406 – сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по уплате страховых взносов, исчисленных в соответствии со ст. 430 НК РФ. Речь идет об ИП, которые не производят выплаты иным лицам (работникам, исполнителям по ГПД и пр.);
l 513 – вычет из дохода от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, на дату реализации которые непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
l 514 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему (предусматривающим) выплату негосударственной пенсии, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников;
l 515 – сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с НПФ в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников, если основания для назначения выплат по такому договору (таким договорам) наступают не ранее чем через 10 лет с даты его (их) заключения;
l 516 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
l 517 – сумма положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой индивидуальный инвестиционный счет.
Вопрос 4: Были утверждены виды обрабатывающих производств для МСП, дающих право на тариф взносов 7,6%.
Ответ: С 1 января 2025 года по тарифу 7,6 % (вместо 15 %) страховые взносы будут платить субъекты МСП, которые соответствуют следующим требованиям (пп. 84 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, далее – Закон № 176-ФЗ):
l основным видом их деятельности (отраженным в ЕГРЮЛ или ЕГРИП) является деятельность, включенная по ОКВЭД в раздел "Обрабатывающие производства" (кроме деятельности по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству);
l поступления от основного вида деятельности составляют не менее 70 % всех доходов по итогам года, предшествующего году перехода на уплату взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода.
Перечень видов деятельности, относящихся к обрабатывающему производству, дающих право на пониженный тариф взносов, – это компетенция Правительства России. Распоряжением от 11.12.2024 № 3689-р Правительство РФ утвердило этот перечень. Документ вступит в силу 01.01.2025. С текстом можно ознакомиться здесь.
Виды деятельности следующие:
l переработка и консервирование мяса и мясной пищевой продукции (код ОКВЭД "10.1);
l переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков (код ОКВЭД "10.2");
l переработка и консервирование фруктов и овощей (код ОКВЭД "10.3");
l производство растительных и животных масел и жиров (код ОКВЭД "10.4");
l производство молочной продукции (код ОКВЭД "10.5);
l производство продуктов мукомольной и крупяной промышленности, крахмала и крахмалосодержащих продуктов (код ОКВЭД "10.6");
l производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий (код ОКВЭД "10.7);
l производство прочих пищевых продуктов (код ОКВЭД "10.8");
l производство готовых кормов для животных (код ОКВЭД "10.9");
l подготовка и прядение текстильных волокон (код ОКВЭД "13.1");
l производство текстильных тканей (код ОКВЭД "13.2");
l производство одежды, кроме одежды из меха (код ОКВЭД "14.1");
l производство меховых изделий (код ОКВЭД "14.2");
l дубление и отделка кожи, производство чемоданов, сумок, шорно-седельных изделий из кожи; выделка и крашение меха (код ОКВЭД "15.1");
l распиловка и строгание древесины (код ОКВЭД "16.1");
l производство целлюлозы, древесной массы, бумаги и картона (код ОКВЭД "17.1");
l производство химических волокон (код ОКВЭД "20.6");
l производство фармацевтических субстанций (код ОКВЭД "21.1);
l производство изделий из пластмасс (код ОКВЭД "22.2");
l производство стекла и изделий из стекла (код ОКВЭД "23.1);
l производство прочих фарфоровых и керамических изделий (код ОКВЭД "23.4");
l производство цемента, извести и гипса (код ОКВЭД "23.5");
l производство абразивных и неметаллических минеральных изделий, не включенных в другие группировки (код ОКВЭД "23.9");
l производство строительных металлических конструкций и изделий (код ОКВЭД "25.1");
l производство прочих готовых металлических изделий (код ОКВЭД "25.9");
l производство бытовой электроники (код ОКВЭД "26.4");
l производство кабелей и кабельной арматуры (код ОКВЭД "27.3");
l производство электрических ламп и осветительного оборудования (код ОКВЭД "27.4");
l производство бытовых приборов (код ОКВЭД "27.5");
l производство автотранспортных средств (код ОКВЭД "29.1");
l строительство кораблей, судов и лодок (код ОКВЭД "30.1");
l производство транспортных средств и оборудования, не включенных в другие группировки (код ОКВЭД "30.9");
l производство мебели (код ОКВЭД "31.0");
l производство ювелирных изделий, бижутерии и подобных товаров (код ОКВЭД "32.1");
l монтаж промышленных машин и оборудования (код ОКВЭД "33.2").
Вопрос 5: Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2024 г., выплаченную в январе 2025 г.?
Ответ: Зарплата за вторую половину декабря 2024 года, выплаченная в январе 2025 года, признается доходом января. Отражать указанную выплату необходимо в отчетности за 1-й квартал 2025 года.
Так как датой получения дохода в виде зарплаты является день её выплаты, в том числе перечисления на банковский счет (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Именно на эти даты исчисляется НДФЛ. Налог удерживается при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), а перечисляется в бюджет в зависимости от даты выплаты дохода.
В ч. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что:
l суммы НДФЛ, удержанного с 1-го по 22-е число текущего месяца, перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца;
l суммы НДФЛ, удержанного с 23-го числа по последнее число текущего месяца, необходимо перечислить в бюджет не позднее 5-го числа следующего месяца;
l суммы НДФЛ, удержанного с 23 по 31 декабря, перечисляются в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.
Датой получения дохода в виде зарплаты за вторую половину декабря, выплаченной в январе 2025 года, будет январь 2025 года, поэтому такая заработная плата – это доход 2025 года. Таким образом, налог с этой выплаты подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет в январе 2025 года.
В расчете 6-НДФЛ зарплату за вторую половину декабря 2024 года, выплаченную в январе, необходимо отразить в 2025 году. При этом НДФЛ с зарплаты, выплаченной 10 января 2025 года, необходимо включить в уведомление со сроком подачи до 27.01.2025 (25 января – суббота, поэтому срок переносится). В бюджет этот НДФЛ необходимо заплатить не позднее 28 января 2025 года.
Выплаченная 10 января зарплата за вторую половину декабря 2024 года и НДФЛ с нее отражаются в расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2025 года следующим образом:
l доход в виде зарплаты – по строкам 120 и 131 раздела 2;
l удержанный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря подлежит отражению:
l по строке 020 раздела 1 расчета 6-НДФЛ;
l по строке 021 раздела 1 расчета 6-НДФЛ;
l по строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ;
l по строке 161 раздела 2 расчета 6-НДФЛ;
l исчисленный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря – по строке 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ.
Что касается справки о доходах (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ), то, согласно п. 29 Порядка, она содержит сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. При этом из п. 33 Порядка также следует, что в справке указываются общие суммы фактически полученного дохода, а также исчисленного и удержанного налога.
Исходя из этого, зарплату за вторую половину декабря 2024 года следует отразить в справке о доходах в составе расчета 6-НДФЛ за 2025 год.