Ведение налогового учета при одновременном применении двух систем налогообложения УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) и ПАТЕНТая система налогообложения. Расчет страховых взносов для уменьшения налога (патент), налогооблагаемой базы (УСН).
09.06.2022
Вопрос Людмилы Федоровны, ИП Подколзина Людмила Федоровна
Ведение налогового учета при одновременном применении двух систем налогообложения УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) и ПАТЕНТая система налогообложения. Расчет страховых взносов для уменьшения налога (патент), налогооблагаемой базы (УСН).
Ответ Soft+
На практике индивидуальные предприниматели ведут деятельность, совмещая упрощенную и патентную системы налогообложения, обеспечивая ведение раздельного учета доходов и расходов.
Зачастую труд наемных работников используется только по одному из указанных специальных налоговых режимов.
Важно отметить, что и в этом случае право налогоплательщика на уменьшение исчисленной суммы налогов по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, как за себя, так и за наемных сотрудников предусмотрено статьей 346.21 и 346.51 Налогового Кодекса РФ.
Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. В случае использования наемного труда налог может быть уменьшен на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке распределяются и суммы уплачиваемых страховых взносов.
Таким образом, предприниматель, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50 процентов.
В аналогичном порядке производится уменьшение суммы налога в случае, если предприниматель, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.
Ведение налогового учета при одновременном применении двух систем налогообложения УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов) и ПАТЕНТая система налогообложения. Расчет страховых взносов для уменьшения налога (патент), налогооблагаемой базы (УСН).
Ответ Soft+
На практике индивидуальные предприниматели ведут деятельность, совмещая упрощенную и патентную системы налогообложения, обеспечивая ведение раздельного учета доходов и расходов.
Зачастую труд наемных работников используется только по одному из указанных специальных налоговых режимов.
Важно отметить, что и в этом случае право налогоплательщика на уменьшение исчисленной суммы налогов по ПСН и УСН на уплаченные страховые взносы, как за себя, так и за наемных сотрудников предусмотрено статьей 346.21 и 346.51 Налогового Кодекса РФ.
Индивидуальные предприниматели, работающие самостоятельно, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Кодекса. В случае использования наемного труда налог может быть уменьшен на сумму указанных страховых платежей, но не более чем на 50 процентов.
В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы, они распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке распределяются и суммы уплачиваемых страховых взносов.
Таким образом, предприниматель, совмещающий ПСН и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, облагаемой УСН, вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в соответствующем размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.
В свою очередь, указанный ИП вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в соответствующем размере, а также в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым в предпринимательской деятельности, облагаемой по УСН, с учетом ограничения в размере 50 процентов.
В аналогичном порядке производится уменьшение суммы налога в случае, если предприниматель, применяющий УСН и ПСН, использует труд наемных работников только по видам деятельности, облагаемым в рамках ПСН.