Редактирование суммы уплаченных страховых взносов ФСС в расходах по УСН

Вопрос Богдановой Галины, ООО «Макошь»

Как корректировать в расходах сумму уплаченных страховых взносов ФСС, т.к. в расходы попадает полностью начисленные взносы за период, а не уплаченные. Вероятно, не контролируется сальдо по 69,01 счету, а вернее берется в разрезе субконто., а не общее сальдо. Как это исправить?

Ответ Soft+

Плательщики на УСН объектом «доходы» могут уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

• страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС, уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм;
• расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за первые три дня за счет работодателя (кроме несчастных случаев на производстве);
• платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников, предусматривающим оплату первых трех дней нетрудоспособности страховыми выплатами.

При этом сумма налога (авансового платежа по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Исключение составляют предприниматели на УСН с объектом «доходы», которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Они уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ. Ограничение в 50 процентов на них не распространяется. Если уплаченные взносы больше налога, то налог считается равным нулю.

Организации и ИП на УСН с объектом «доходы», которые производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансового платежа по налогу) на сумму расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемых за первые 3 дня за счет работодателя.

При определении суммы, на которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу) за налоговый (отчетный) период, учитываются только взносы и пособия, фактически уплаченные в этом налоговом (отчетном) периоде в пределах исчисленных сумм. Например, если страховые взносы за декабрь отчетного года уплачены в январе следующего года, то в расчетах они учитываются при определении суммы налога (авансового платежа по налогу) в следующем году (письмо Минфина России от 04.03.2019 № 03-11-11/13909).

При этом сумма пособия не уменьшается на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) сумма уплаченных страховых взносов учитывается автоматически для уменьшения налога при УСН (авансового платежа по налогу).

Когда в программе введены документы по начислению заработной платы и страховых взносов, перечислены страховые взносы, при выполнении закрытия месяца в каждом последнем месяце отчетного (налогового) периода (март, июнь, сентябрь, декабрь) выполняется регламентная операция Расчет расходов, уменьшающих налог УСН, которая рассчитывает суммы расходов, уменьшающие налог по УСН за отчетный (налоговый) период.

Можно посмотреть расшифровку расходов, уменьшающих налог по УСН, в соответствующем квартале (по ссылке с названием регламентной операции или по кнопке Справки-расчеты выберите команду Расходы, уменьшающие налог УСН).