Отражение в КУДИР операций по взаимозачету с поставщиком
Ответ Soft+
При упрощенке датой возникновения расхода признается дата фактической оплаты выполненных работ, оказанных услуг, в том числе путем прекращения встречного обязательства (п. 1, 2 ст. 346.17 НК).
Проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому, если услуги оказаны и сумма задолженности зачтена, то в КУДиР отразите расход на дату подписания акта о зачете. В этот день организация гасит свое обязательство перед поставщиком. Дата расхода по таким операциям – дата прекращения обязательства (п. 2 ст. 346.17 НК).
А акт зачета взаимных требований — основание для записей в книге учета доходов и расходов.
Порядок отражения при налогообложении зачет в (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства предусмотрен пунктами 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
Поэтому если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов.
Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику и отгрузки (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При частичном зачете взаимных требований доходы (расходы) следует признавать: – на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету); – на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).