Лого СофтПлюс
+7 (8422) 38-43-48 Ульяновск
+7 (495) 137-50-15 Москва

Краткий обзор изменений законодательства и отчетности

16.11.2015

В данной заметке приведены материалы из блока «Пользователю на заметку» с информационного ресурса ИТС.[i]

Утверждена форма расчета 6-НДФЛ, который налоговые агенты должны представлять ежеквартально в налоговый орган с 2016 года

С 2016 года работодатели обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы расчеты сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с доходов, выплаченных физическим лицам. Соответствующие изменения в п. 2 ст. 230 НК РФ внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ. Подробнее см. здесь.

Приказом от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ФНС России утвердила форму такого расчета (форма 6-НДФЛ), порядок ее заполнения и представления, а также формат представления расчета в электронной форме.

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ.

В разделе 2 отражаются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ и сроки перечисления налога. Также в этом разделе указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год и представляется в налоговый орган соответственно не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет необходимо представлять в электронном виде, но если численность физлиц, которым выплачен доход, до 25 человек, то расчет можно представлять на бумажном носителе.

Приказ вступил в силу 16 ноября 2015 года.

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2016 год

В соответствии с приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 на 2016 год для исчисления налогов и взносов утверждены следующие коэффициенты-дефляторы:

для целей НДФЛ величина составляет 1,514;

для УСН – 1,329;

для ЕНВД – 2,083;

для ПСН – 1,329;

для налога на имущество физических лиц – 1,329;

для торгового сбора – 1,154.

Указанные значения определяются Министерством экономического развития РФ ежегодно на основании ст. 11 НК РФ и обязательны для применения при расчете соответствующих налогов и взносов. Данный приказ вступает в силу 23.11.2015.

Как оформить копии документов, истребуемых налоговой инспекцией?

Согласно ст. 93 НК РФ при проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе истребовать у налогоплательщика необходимые для проверки документы. Этой же статьей установлено, что документы на бумажном носителе представляются в виде копий, заверенных проверяемым лицом.

Налоговый кодекс не содержит норм, определяющих, как должны быть оформлены копии указанных документов для их представления в налоговую инспекцию.

В связи с этим Минфин России выпустил письмо от 29.10.2015 № 03-02-РЗ/62336, в котором рекомендует представлять копии документов в виде подшивок, оформленных следующим образом:

сшив формируется объемом не более 150 листов с указанием арабскими цифрами сплошной нумерации листов, начиная с единицы;

все листы в сшиве прошиваются на 2 - 4 прокола прочной нитью, концы которой выводятся на оборотную сторону последнего листа и связываются. На оборотной стороне последнего листа в месте скрепления наклеивается бумажная наклейка (в виде прямоугольника размером примерно 40 - 60 мм на 40 - 50 мм). Наклейка должна закрывать место скрепления прошивки полностью, за пределы наклейки могут выходить только концы прошивных нитей, но не более чем на 2 - 2, 5 мм;

на бумажной наклейке указывается количество (арабскими цифрами и прописью) пронумерованных листов. Эта заверительная надпись делается руководителем или иным представителем организации с указанием его фамилии и инициалов, должности, даты подписания;

на заверительную надпись ставится печать организации (при наличии). Печать ставится таким образом, чтобы она частично захватывала бумажную наклейку, заклеивающую концы нити, личную подпись, фамилию, инициалы лица, заверившего документы (копии документов), дату их заверения.

Финансовое ведомство указало, что сшивать копии документов следует таким образом, чтобы обеспечить сохранение целостности копий документов в сшивах, а также возможность их свободного чтения и копирования. Сшитые документы (копии документов) представляются в налоговый орган вместе с сопроводительным письмом, в котором указывается основание представления документов (в частности, реквизиты требования о представлении документов), а также количество представляемых подшивок документов и количество листов в каждой подшивке.

Как оформить расходный кассовый ордер, если наличные деньги из кассы передаются инкассатору?

Порядок оформления расходного кассового ордера (далее – РКО) при выдаче наличных денег из кассы организации регулируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Согласно п. 6.1 Указания выдача наличных денег осуществляется кассиром непосредственно получателю наличных денег, указанному в РКО (по строке "Выдать"). Нормы Указания не уточняют, как оформлять РКО, если наличные деньги передаются инкассаторским работникам банка.

В письме от 16.10.2015 № 29-1-1-ОЭ/4065 Банк России разъяснил, что при оформлении РКО на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) работника организации, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам сумку с наличными деньгами. Данные инкассатора в РКО не указываются, поскольку согласно действующему порядку сумка с деньгами передается инкассаторам по препроводительной ведомости к сумке. При этом прием инкассатором сумки подтверждается у организации квитанцией, подписанной инкассаторским работником и содержащей оттиск штампа этого работника.

Налог на прибыль организаций

В п. 1 ст. 256 НК РФ внесены изменения, согласно которым амортизируемым теперь признается имущество (в т.ч. и результаты интеллектуальной деятельности), первоначальная стоимость которого превышает 100 000 рублей.

Справочно: норма применяется к объектам амортизируемого имущества, введенным в эксплуатацию с 01.06.2016.

В п. 3 ст. 286 НК РФ внесены изменения, согласно которым увеличен лимит доходов, позволяющий организациям платить ежеквартальные, а не ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Теперь он составляет 15 млн рублей в среднем за квартал, а ранее он был 10 млн рублей. Для вновь созданных организаций он составляет 5 млн рублей в месяц и 15 млн рублей в квартал (прежде эта сумма составляла 1 млн рублей и 3 млн рублей соответственно).

Уточнены условия, при которых иностранная организация не может быть признана налоговым резидентом в целях исчисления налога на прибыль.

Изменение вступает в силу с 01.01.2016 (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Подробный комментарий

Утверждены новые коды видов доходов и вычетов, применяемые для заполнения справок 2-НДФЛ.

Не позднее 1 апреля 2016 года налоговые агенты должны представить в налоговые органы справки по форме 2-НДФЛ, заполненные в отношении физлиц, которым они выплачивали доходы в 2015 году. Согласно действующему порядку для заполнения этих справок использовались коды видов доходов и вычетов, которые приведены в приложениях № 3 и 4 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Теперь эти приложения утрачивают силу, поскольку приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ утверждены новые коды видов доходов и вычетов, которые следует применять при заполнении справок. Приказ вступает в силу с 29 ноября 2015 года.

Следует отметить, что ранее применяемые коды видов доходов не изменились. Вместе с тем таблица дополнена новыми кодами для отражения отдельных видов доходов. Так, в частности, предусмотрены коды для отражения доходов в виде денежных сумм, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, доходов в виде действительной доли в уставном капитале организации, выплачиваемых при выходе участника из организации, доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете и др. Также уточнена таблица с кодами видов вычетов. Из нее исключены коды видов вычетов по отмененным нормам НК РФ и введены новые коды видов вычетов с учетом изменений, внесенных в НК РФ.

Александра Люфт. Специалист Линии Консультации.


[i] Материалы информационной системы ИТС http://its.1c.ru/docs/hot/2015-12/


Возврат к списку

Есть вопросы?
Напишите нам или позвоните по телефону
Выберите рассылку
Политика конфиденциальностиПользовательское соглашение